Обжалование доначислений: как добиться отмены решения ФНС

Доначисление налогов по итогам проверки — один из самых неприятных сценариев для бизнеса. Однако это не приговор. У компании есть возможность оспорить выводы налоговой инспекции и добиться отмены или существенного снижения доначислений. Ключевое условие — грамотная и своевременная стратегия защиты.

Когда возможно обжалование

После завершения выездной налоговой проверки инспекция составляет акт проверки, в котором фиксируются выявленные нарушения. Этот акт — предварительный документ. У налогоплательщика есть 10 рабочих дней, чтобы представить возражения. По результатам рассмотрения возражений налоговая выносит решение о привлечении (или непривлечении) к ответственности. Именно это решение можно обжаловать.

Важно понимать: чем раньше вы подключите налогового юриста, тем выше шансы скорректировать позицию инспекции ещё на этапе акта, до вынесения итогового решения.

Шаг 1. Подготовка возражений на акт проверки

На этой стадии важно не молчать. Возражения должны быть:

• аргументированными, с правовой позицией и ссылками на документы;

• подкреплены копиями доказательств: договоров, актов, платёжных документов, переписки, пояснений;

• структурированы по разделам акта, чтобы было удобно соотнести аргументы с выводами инспектора.

Даже если возражения не убедят инспекцию, они лягут в основу дальнейшего обжалования — в УФНС и в суде.

Шаг 2. Административное обжалование в вышестоящий налоговый орган

Если решение о доначислениях всё же вынесено, следующая ступень — апелляционная жалоба в Управление ФНС по региону. Её можно подать в течение 1 месяца с даты получения решения.

Преимущества административного обжалования:

• не требует оплаты госпошлины;

• позволяет приостановить исполнение решения до завершения разбирательства;

• в некоторых случаях позволяет добиться отмены или изменения решения без суда.

Жалоба подаётся через ту же инспекцию, которая вынесла решение. Она обязана в течение 3 рабочих дней передать её в УФНС. Жалобу рассматривают в течение 1 месяца, с возможностью продления ещё на 30 дней.

Что включить в жалобу:

• описание сути дела и позиции ФНС;

• разбор ошибок и нарушений инспекции;

• ссылки на НК РФ, судебную практику и письма Минфина;

• доказательства и приложения.

Специалисты юридической компании «Белый дом» оформляют такие жалобы с учётом внутренней логики налоговых органов и практики решений УФНС, что существенно повышает шансы на успех.

Шаг 3. Судебное обжалование

Если УФНС не отменяет решение, остаётся судебный путь. Он начинается с подачи искового заявления в арбитражный суд. Подача допускается в течение 3 месяцев после получения окончательного решения УФНС или по истечении срока его рассмотрения.

Судебная практика показывает: в делах с грамотной юридической позицией суды нередко встают на сторону налогоплательщика, особенно при наличии процессуальных нарушений со стороны инспекции.

Основания для отмены доначислений в суде:

• недоказанность нарушений;

• формальный подход при анализе документов;

• нарушение порядка проведения проверки (например, превышение сроков, отсутствие должной мотивации акта);

• нарушение принципа добросовестности и равенства сторон.

Для успешного процесса важно подготовить юридическую позицию, экспертное заключение, возможно — показания свидетелей, экономическое обоснование операций.

Типовые ошибки при обжаловании

1. Игнорирование акта проверки — упущена возможность урегулировать вопрос без суда.

2. Формальные ответы без доказательств — не убеждают ни УФНС, ни суд.

3. Несвоевременная подача жалоб — пропущенные сроки невозможно восстановить.

4. Отсутствие структурированной позиции — жалоба не воспринимается всерьёз.

5. Самостоятельные действия без поддержки юриста — высок риск ошибок в процедуре и аргументации.

Как повысить шансы на успех

• Привлеките налогового юриста на этапе получения акта.

• Проведите внутренний аудит спорных операций.

• Соберите полный пакет документов с пояснениями.

• Используйте аргументы не только правового, но и экономического характера.

• Подготовьтесь к судебному процессу заранее — с прогнозом на несколько инстанций.

При написании статьи частично задействована информация с сайта save-biz.ru - обжалование доначислений и налоговое сопровождение

Дата публикации: 23 апреля 2022 года